增值稅和退稅的具體變化：

　　一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　二、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

　　三、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

　　4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報(bào)，4月1日之后補(bǔ)開發(fā)票也應(yīng)該開16%、10%。

　　國家重磅宣布

　　四行業(yè)進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除10%不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)可一次性抵扣！

　　國務(wù)院總理3月20日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定了以下九項(xiàng)減稅措施：

　　一、進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣。

　　二、把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　三、對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。

　　四、對政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。

　　五、相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率。

　　六、相應(yīng)調(diào)整購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率。

　　七、延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策。

　　八、從今年1月1日至2022年底，對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除；對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。

　　九、從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。　

　　至此，4月1日起，所有銷售行為

　　稅率分別調(diào)整為13%、9%，

　　其實(shí)已經(jīng)板上釘釘

　　2019年3月5日，第十三屆全國人民代表大會第二次會議上，總理做政府工作報(bào)告明確2019年繼續(xù)深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。

　　2019年3月15日上午十三屆全國人大二次會議閉幕后，國務(wù)院總理會見采訪十三屆全國人大二次會議的中外是明確指出，4月1日就要減增值稅。

　　2019年3月20日，國務(wù)院總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，又進(jìn)行了更大規(guī)模減稅的部署。

　　至此，4月1日開始，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%，其實(shí)已經(jīng)板上釘釘，就差財(cái)稅字文件了。

　　增值稅稅率16%→13%、10%→9%

　　過渡期怎么抵扣？怎么開票？怎么紅沖？

　　那么稅率下調(diào)，這個(gè)過渡期間如何實(shí)操？納稅人如何抵扣？怎么開票？如何紅沖？

　　接下來一起通過6大方面和大家道一道！

　　一、4月1日之后取得的16%，10%的專票可以繼續(xù)抵扣認(rèn)證，不受稅率調(diào)整影響。

　　網(wǎng)傳的讓4月1日之前把16%、10%進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票全部抵扣，否則之后不允許抵扣是誤導(dǎo)。

　　能否抵扣不會因?yàn)槎惵实恼{(diào)整而變化，按照增值稅暫行條件及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，只要滿足抵扣范圍，在認(rèn)證有效期內(nèi)，均可認(rèn)證抵扣。

　　比如：A公司2019年4月5日才收到供應(yīng)商2019年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票金額100，稅率16%，稅額16。

　　那么直接認(rèn)證即可，認(rèn)證后，5月申報(bào)表填寫在增值稅申報(bào)表附表二第1、2、35欄次相應(yīng)位置進(jìn)行申報(bào)即可。

　　從來沒有所謂的4月1日就不能再抵扣16%、10%專用發(fā)票的通知。

　　這種通知也是不會有的。

二、4月1日之后發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓應(yīng)該按照原稅率開具紅字發(fā)票。
　　
　　4月1日之后收到16%、10%發(fā)票不僅可以認(rèn)證抵扣，如果發(fā)生需要開具紅字的情況，比如開票有誤、銷售折讓、銷售退回，也可以開紅字。

　　16%的開負(fù)數(shù)16%，10%的開負(fù)數(shù)10%。

　　比如，2019年4月10日，A公司收到一張供應(yīng)商2019年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。財(cái)務(wù)審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱開具有誤，A有限責(zé)任公司開成了A公司。

　　發(fā)票直接退回供應(yīng)商。

　　供應(yīng)商4月收到退回發(fā)票后，直接在開票系統(tǒng)申請紅字通知單并開具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-16，同時(shí)開具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。

　　注意，由于是4月1日之前發(fā)生的納稅義務(wù)，所以按原稅率紅字沖銷，同時(shí)按原稅率開具發(fā)票。

　　供應(yīng)商申報(bào)的時(shí)候也很簡單，注意，下圖的申報(bào)表格式是預(yù)測，最終以稅務(wù)公告為準(zhǔn)，這里只是為了演示4月1日后開具紅字發(fā)票后的申報(bào)填法。

　　很多人覺得4月1日后就會開不出16%、10%的紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票，這個(gè)肯定不是的。

　　增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

　　一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　三、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

　　4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報(bào)，4月1日之后補(bǔ)開發(fā)票也應(yīng)該開16%、10%。

　　比如，A公司2019年3月發(fā)生了一筆應(yīng)稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由于無法取得對方開票信息，暫未開票，會計(jì)在4月申報(bào)表進(jìn)行了未開票收入的申報(bào)。

　　2019年4月20日，客戶提供了開票信息，因?yàn)榧{稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在3月。這個(gè)時(shí)候應(yīng)該給客戶開具16%的增值稅專用發(fā)票，而不是開13%。

　　那么4月補(bǔ)開16%的發(fā)票后如何申報(bào)呢？

　　申報(bào)表填寫如下：

　　當(dāng)然，這種未開票負(fù)數(shù)申報(bào)的情況之前也說過，如果出現(xiàn)比對異常，則需要去稅務(wù)局大廳進(jìn)行上門申報(bào)。

　　提醒注意：

　　4月之后再開具16%的發(fā)票，都會有特別的原因。

　　比如上面說的銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，或者增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的。

　　而且補(bǔ)開發(fā)票前提是在應(yīng)納稅月份做了未開票收入的申報(bào)，否則就屬于滯后申報(bào)行為，稅務(wù)局核實(shí)后會要求納稅人調(diào)整前期申報(bào)表，涉及補(bǔ)稅的則會補(bǔ)稅，當(dāng)然補(bǔ)稅就會涉及滯納金。這點(diǎn)一定注意。

　　稅務(wù)局很容易就能提取你2019年4月后按照舊稅率開具的發(fā)票，然后發(fā)給稅源管理單位逐戶核查情況。

　　1、如果是屬于開票有誤，要求你收回聯(lián)次開紅字發(fā)票，然后開正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　2、如果屬于申報(bào)有誤，則要求你修改對應(yīng)所屬期的申報(bào)表

　　應(yīng)對措施：

　　如果4月申報(bào)期之前發(fā)現(xiàn)這種情況，請?jiān)谏陥?bào)3月增值稅時(shí)候?qū)⑵淞腥胛撮_票項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。

四、強(qiáng)勢的購買方可以讓供應(yīng)商提前開票。

　　同樣的含稅價(jià)格，當(dāng)然取得16%的專票會比13%的劃算，因?yàn)榈挚圻M(jìn)項(xiàng)稅會多。如果你足夠強(qiáng)勢，你完全可以讓銷售方提前給你開票。

　　比如，A公司向供應(yīng)商采購了一套設(shè)備，2019年3月預(yù)付了50%的貨款含稅價(jià)116給供應(yīng)商，約定2019年4月發(fā)貨并安裝，正常情況下，供應(yīng)商預(yù)收貨款是不產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，不用開票和申報(bào)增值稅的。

　　但是A公司很強(qiáng)勢，讓對方把票都開了，那么可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅116/1.16*0.16;100/1.13*0.13=11.5,如果4月1日后開票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅只有116/1.13*0.13=13.35。

五、強(qiáng)勢的銷售方切不可拖延開票。
　　
　　銷售方足夠強(qiáng)勢，你也不能不按納稅義務(wù)時(shí)間開票，別想著現(xiàn)在的票都拖到4月1日后開具再申報(bào)，如果故意拖延，滯納金是逃不掉的。

　　稅款不是想什么繳，就什么時(shí)候繳。一切都得嚴(yán)格按照增值稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間來。

　　A公司向供應(yīng)商采購了一批貨物，2019年3月15日就付款了，貨物也收到了，向供應(yīng)商索取發(fā)票，供應(yīng)商說4月1日再開，這顯然錯(cuò)誤的。

　　六、購銷雙方應(yīng)該協(xié)商好，互利共贏，平穩(wěn)過度。

　　每逢增值稅稅率下調(diào)，很多人都是希望自己客戶不要要求降價(jià)，而要求自己供應(yīng)商降價(jià)。

　　A公司和供應(yīng)商2019年2月簽訂了一份銷售合同，約定含稅價(jià)116萬，開16%增值稅發(fā)票，由于貨物要2019年6月才生產(chǎn)完畢并發(fā)貨安裝，供應(yīng)商說到時(shí)候只能開13%的發(fā)票了，這個(gè)也確實(shí)，因?yàn)楣?yīng)商按照納稅義務(wù)開票納稅，沒毛病。

　　A公司覺得開13%發(fā)票有點(diǎn)虧，需要調(diào)整合同價(jià)格。按理說，如果當(dāng)時(shí)簽訂合同就是按含稅價(jià)格簽訂的，如果沒做稅率的規(guī)定，供應(yīng)商是有權(quán)拒絕的。

　　這種情況其實(shí)比的就是雙方哪個(gè)更強(qiáng)勢，但是在現(xiàn)實(shí)交易中，完全不考慮供應(yīng)商或者客戶感受的企業(yè)并不多，很多都是長期合作的單位，大家一起協(xié)商一下也就是了。

　　其實(shí)，增值稅稅率下降，國家肯定整體會少收稅，因?yàn)樵鲋刀愑?jì)算就是增值額乘以稅率，但是這個(gè)增值稅額卻分步發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以稅收紅利具體讓那個(gè)環(huán)節(jié)的納稅人享受到，這里面必然就涉及到博弈，而博弈就是通過價(jià)格的方式傳導(dǎo)。　

　　附：增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣一定不能錯(cuò)過的三個(gè)時(shí)間點(diǎn)！

　　很多人在抵扣增值稅時(shí)候會犯一些錯(cuò)誤，而這種錯(cuò)誤會給抵扣帶來很多麻煩，最嚴(yán)重的就是最終導(dǎo)致無法抵扣，給公司帶來不必要的損失。

　　比較常見的錯(cuò)誤就是對增值稅抵扣幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)的混淆或者疏忽。

　　是不是我們?nèi)〉昧说挚蹜{證之后隨時(shí)都可以抵扣呢？ 

　　增值稅扣稅憑證進(jìn)行稅款抵扣，最晚應(yīng)在什么時(shí)限之內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證？認(rèn)證之后什么時(shí)候申報(bào)抵扣？ 

　　其實(shí)這里面有三個(gè)時(shí)間點(diǎn)，大家要注意，一旦錯(cuò)過，再想抵扣進(jìn)項(xiàng)稅過程就非常痛苦，甚至?xí)?dǎo)致無法抵扣的結(jié)局。

　　第一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書4類憑證必須在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行認(rèn)證（掃描、勾選確認(rèn)）。 

　　具體規(guī)定如下　

　　國家稅務(wù)總局2017年第11號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》作出新的規(guī)定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)。「含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票」

　　增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對） 

　　交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

　　未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證（勾選）、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 

　　這種逾期的我們稱為：逾期增值稅扣稅憑證 

　　如果你逾期未認(rèn)證還想抵扣，不好意思，只有符合國家稅務(wù)總局公告2011年第50號規(guī)定的客觀原因，才能按流程經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級上報(bào)，由省稅務(wù)局「國家稅務(wù)總局公告2017年第36號」認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。 

　　這個(gè)流程也比較復(fù)雜，關(guān)鍵是原因要客觀，非人為，如果你是遺忘了，這種情況就很難申請抵扣成功。 

　　所以，這是第一個(gè)時(shí)間卡點(diǎn)，一定要記住。不要超期認(rèn)證或超期報(bào)送海關(guān)抵扣清單。

　　第二個(gè)時(shí)間點(diǎn)、認(rèn)證后必須在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。 

　　有些納稅人光知道第一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，有時(shí)候卻忽視了另外一個(gè)期限。 

　　也就是說把認(rèn)證當(dāng)成抵扣，心想著發(fā)票認(rèn)證了、勾選了就完事了。結(jié)果在次月申報(bào)期填寫申報(bào)表時(shí)候就不填寫這部分認(rèn)證的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致后面申報(bào)不上了「當(dāng)然現(xiàn)在申報(bào)軟件大部分都能自動從金三取數(shù)，這種情況也避免了不少，但是仍然有發(fā)生」。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號）規(guī)定：對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　當(dāng)然，如果你錯(cuò)過這個(gè)時(shí)點(diǎn)，也是很麻煩的。 

　　這種情況的扣稅憑證，我們稱為：未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證

　　如果發(fā)生，也只有走審批流程，符合國家稅務(wù)總局公告2011年第78號規(guī)定的客觀原因的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，發(fā)送《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報(bào)抵扣。

　　當(dāng)然如果你是主觀原因造成的，比如會計(jì)人員不知道，遺忘，那就不符合上述要求了。如果是客觀原因?qū)е拢M量去爭取吧，進(jìn)項(xiàng)就是你的墊支資金，不抵扣就是損失。

　　第三點(diǎn)主要針對海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書。

　　國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號規(guī)定對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。 

　　屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對。 

　　具體資料需要向稅務(wù)局提交異常海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對申請書（加蓋公章）和海關(guān)繳款書原件

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　所以，當(dāng)納稅人進(jìn)行數(shù)據(jù)采集得到反饋后，應(yīng)該及時(shí)處理，比對通過的及時(shí)申報(bào)，如果是不符、缺聯(lián)一定要在得到結(jié)果的180天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，否則不予抵扣。